英國的稅收概況

英國是一個曆史悠久的資本主義國家，其稅制很健全，注冊完了在英國當地要實地經營經營必須要考慮以下稅務問題：

1)公司注冊成功後，如果該公司需要在英國本地實際經營或有任何經營行爲，必須向英國國稅局(Inland Revenue)注冊;

2)從公司注冊成功的那一天開始，每個月必須有收支記錄和記賬單據，同時最短每三個月向英國國稅局申報一次。(申報工作最好是由英國本土會計師代做)

3)年運做額在6萬英鎊以上的公司必須申請增值稅號碼(VAT NO.)

4)年利潤額高過6萬英鎊必須交納所得稅，但是除非該公司想上市，一般情況下英國會計師都會把申報的利潤控制在6萬英鎊以下。

英國現行的主要稅種有個人所得稅、公司所得稅、增值稅、國民保險稅、石油收入稅、遺産和贈與稅等。

1、個人所得稅

個人所得稅是英國對個人所得征收的一種稅。

納稅人。英國個人所得稅的納稅人是英國居民和非居民。凡一個征稅年度內在英國居住滿六個月者爲英國居民，否則爲非居民。

課稅對象、稅率。英國個人所得稅對居民就其來源于國內外的一切所得征稅;對非居民僅就其來源于英國的所得征稅。英國個人所得稅的計稅依據是應稅所得。應稅所得是指所得稅分類表規定的各種源泉所得，各自扣除允許扣除的很必要費用後，加以彙總，再統一扣除生計費用後的余額。允許扣除的生計費用包括：基礎扣除、撫養扣除、勞動所得扣除、老年人扣除、病殘者扣除、寡婦 ( 鳏夫 ) 扣除和捐款扣除等。這些扣除項目的金額，按法律規定，每年隨物價指數進行調整。

英國居民個人就英國以外來源所得在英國以外繳納的稅 ( 限于直接的海外稅 ) ，按避免雙重征稅協定或英國法律的單邊規定給予稅收抵免。

應稅所得額的計算和應納稅額的計算。英國的個人所得稅結構是通過扣除和稅率檔次的制度來運轉的。每一個人都有個人扣除額，從稅前總所得額中作扣除就得出應納稅所得額，當然各項所得的費用在彙總時已作扣除。個人扣除額依年齡的增長而增加， 1995 年個人扣除額的最低額是 3445 英鎊。除個人扣除額之外，還有已婚夫婦扣除額，也是隨年齡的增長而增加的。另外英國個人所得稅的級距及扣除額都依當年零售物價指數的升高而作通貨膨脹調整。

征收方法。英國個人所得稅采用源泉扣繳和查實征收兩種方法。前者主要適用于對工資、薪金、利息所得的征稅。後者主要適用于對其他各項所得的征稅。

2 、公司所得稅

英國公司所得稅亦稱“公司稅”或“法人稅”，是對法人實體的利潤所得征收的一種稅。英國公司所得稅的開征比個人所得稅晚， 1947 年才開征公司所得稅。 1947 年前，英國公司利潤包括在第四類所得之中，交納常年利潤稅。 1947 年英國在公司所得稅以外，單獨課征公司利潤稅。 1965 年英國稅制改革時，廢除了以往的所得稅和利潤稅制度，創立了單一的公司所得稅，並將資本所得了納入公司所得稅的征稅範圍。進入 20 世紀 80 年代，英國政府爲了刺激投資，促進經濟增長，制訂了一些稅收優惠措施，降低了公司所得稅的稅負，並且對中小企業采取某些特殊政策，鼓勵其發展。

納稅人。英國公司所得稅的納稅人的判定以在是否有依據爲標准。凡是在英國有住所的公司爲居民公司;凡是在無住所的公司爲非居民公司。英國公司所得稅的納稅人是所有居民公司和非居民公司。

課稅對象、稅率。英國對居民公司就其世界範圍的利潤收入課稅;對非居民公司，僅就其分支機構或代理人在從事經營活動或在英國處理財産所取得的收入課稅。英國稅法規定，公司所得稅的課稅對象包括以各種名義和方式從事業務經營活動所取得的和資本利得。英國公司所得稅實行比例稅率，稅率一年一定。

應納稅所得額的計算和應納稅額的計算。英國的公司所得稅按照每個財政年度(由 4 月 1 日起至次年 3 月 31 日止)規定的稅率征收，但公司所得稅的應納稅所得額並不是根據財政年度確定，而是嚴格按照公司的事業年度的所得計算征收。通常每年 4 月以前，英國政府就會公布本財政年度的公司所得稅稅率。應稅利潤是計算公司所得稅的基礎，應稅利潤以“會計利潤”爲基礎，是根據稅法的規定經過調整後的利潤，調整的主要問題是確定可扣除項目。會計利潤減去可扣除項目後，即爲應稅利潤(應稅所得額)，應稅利潤與稅率的乘積即爲應納稅額。

征收方法。英國公司所得稅一般按會計年度納稅。英國公司的會計年度可以超過 12 個月，超過 12 個月的部分，另算一個納稅周期。新成立的公司在成立後的第一個會計年度結束後 9 個月內納稅。過期未納稅征收 9.5% 的滯納金，如交納的稅款超過應納稅款，也按 9.5% 支付利息。

3 、增值稅

增值稅是對應稅商品和勞務課征的一種稅。英國 1973 年開始征收增值稅， 1983 年頒布<<增值稅法>>。增值稅的納稅人包括：在英國提供應稅商品和勞務，旨在通過營業過程獲得收入的個人、合夥企業、團體或公司;從事進口業務者。課稅範圍涉及到工業、農業、商業以及服務業等。國內商品和增值稅的計稅依據是銷售商品和提供勞務所收到的銷貨金額及報酬總額。進口商品的計稅依據是支付的報酬或海關確定的價額。 1994 _ 1995 年，英國增值稅有三個稅率，即 17.5% (標准稅率)、 8% (低稅率)和零稅率或免稅。 8% 的稅率適用于國內使用的燃料和電力。零稅率相當于許多國家所說的有收回已納稅款權利的免稅，主要適用于食品、書籍與出版物、客運及出口品等。免稅主要適用于某些銀行、保險和金融服務、財産交易、教育與健康服務及某些非營利活動。爲避免雙重課稅，用于應納稅的商品和勞務所繳納的增值稅允許抵扣。增值稅納稅人每年向關稅和消費稅局申報四次，即每 3 個月申報一次。納稅人必須在每個納稅申報期滿後的 1 個月內提出納稅申報表，並同時繳納相應的稅款。

4、國民保險稅

國民保險稅也稱社會保險稅，是對雇主、雇員以及自營人員征收的一種稅。納稅人是雇主和雇員以及自營人員。課稅對象是雇主支付給雇員的勞動所得，以及自營人員從事各項獨立勞務活動取得的所得，實行定額征收制，沒有最低生活費和其他任何寬免。國民保險稅實行比例稅率。雇主和雇員的稅率相同，由雇主負責扣繳和申報。英國國民保險稅的計征辦法采用非累計制，即納稅人每周的稅款決定于其本周的所得額，而不受前後各周所得多少的影響。